ПДВ на посилки від продавців — не раніше липня 2027
Закони №5025 і №5026 чинні з 23.10.2026. ПДВ 20% із фактурної вартості посилок, які фізособи купують в іноземних онлайн-продавців, сплачуватиме не пошта чи перевізник, а сама платформа або її посередник в Україні. Старт — через 45 днів після рішення КМУ, не раніше 1.07.2027.
Податок нараховується на дату оплати продавцю. Посередник стає на облік на митниці як платник ПДВ і не має податкового кредиту за цими операціями.
Що це означає для бізнесу: Завозите верстати чи роботів як компанія — вас це не стосується: норми лише для відправлень на фізособу. Купуєте електроніку на китайських платформах посилками на фізособу під перепродаж — до липня 2027 нічого не змінюється, далі рахуйте закупівлю з 20% ПДВ. Пропонують стати посередником китайського продавця — платитимете його ПДВ без податкового кредиту.
Що діє вже з 23 жовтня
Закони розділили на дві частини. Одразу запрацювали нові терміни в ст. 14 ПКУ. Підприємство електронного інтерфейсу стало «особою» для цілей розділу V ПКУ, тобто розглядається як платник ПДВ. Дистанційний продаж тепер вважається різновидом постачання товарів. Уже діють і такі норми: відповідальна особа не формує податковий кредит (п. 198.6-1), не складає податкових накладних (п. 201.17) і не подає декларацію з ПДВ за цими операціями (п. 203.1-1).
Звичайних посилок від фізособи до фізособи з особистими речами новації не стосуються. Закон зобов'язує КМУ ухвалити потрібні нормативні акти до 23 квітня 2027 року.
Обов'язки платформи або посередника після запуску
- облік на митниці за заявою, унікальний обліковий код платника ПДВ для кожного нерезидента чи посередника;
- забезпечення сплати митних платежів — сума, еквівалентна 100 000 євро. Вносить платформа-резидент або посередник платформи-нерезидента;
- щомісячний звіт митниці до 20 числа другого місяця після звітного, навіть якщо продажів не було;
- сплата в гривні, доларах США або євро протягом 10 календарних днів після граничного строку звіту. Кошти перераховує митниця за рахунок забезпечення, а звіт є розпорядженням на це;
- облікові записи треба зберігати не менше 1095 днів після завершення року продажу.
Нерезидент рахує базу й податок у валюті продажу і орієнтується на курс ЄЦБ, резидент рахує в гривні за курсом НБУ. До ввезення митниці передають унікальний комерційний контрольний номер, фактурну вартість і дату оплати. Декларують товар пошта або експрес-перевізник. Якщо товар повертають відправнику, зобов'язання з ПДВ припиняються.
Що стане з порогом 150 євро
З дати запуску з ПКУ виключать пп. 196.1.16 і 196.1.17. Відтак «необ'єктність» ПДВ до 150 євро зникне і для посилок, і для несупроводжуваного багажу. Натомість у ст. 197 з'являться звільнення:
- товари, придбані при дистанційному продажу (п. 197.29; за оцінкою автора статті, це стосується покупців в Україні);
- посилки до 45 євро від фізособи фізособі, лише безоплатні й для потреб, не пов'язаних із підприємництвом;
- несупроводжуваний багаж до 150 євро, крім підакцизних товарів;
- реімпорт товарів, раніше відправлених посилками на експорт.
Протягом 455 днів після публікації рішення КМУ посадових осіб платформ, посередників, пошти й перевізників звільнять від адмінвідповідальності за неповну чи несвоєчасну сплату ПДВ щодо товарів до 150 євро. Для товарів безпеки й оборони передбачено окреме звільнення, але його порядок має визначити КМУ.
Що це означає для закупівель під перепродаж
Пільга 45 євро не підходить для закупівель під перепродаж: вона діє лише для безоплатних відправлень від фізособи для особистих потреб. Хто погоджується бути посередником китайського продавця, бере на себе забезпечення в еквіваленті 100 000 євро, щомісячну звітність навіть без продажів і зберігання записів щонайменше 1095 днів.
Точної дати старту ще немає, бо вона залежить від рішення КМУ. Форму заяви на облік і порядок звіту уряд іще має затвердити.